年末調整 税金

【年末調整改正論点の整理】経理担当者の皆様準備できていますか?

2020年11月1日

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令和2年の年末調整改正点が多すぎてよくわからないとお悩みの経理の方

年末調整の準備がまだの方

今日は改正論点について答えていきたいと思います。

給与関係

    • 給与所得控除の引下げ
    • 所得調整控除
    • 年末調整様式が変更になりました

では早速見ていきましょう。

給与所得控除の引き下げ

給与所得控除が10万円一律で引下げられました

給与収入金額 - 給与所得控除 = 給与所得金額の計算が行われます。
この給与所得控除部分が改正論点です。

給与所得控除とはサラリーマンの必要経費と言われています。サラリーマンだと、個人事業主と違って事業に関する経費が計上できないため、給与所得控除という形で概算で経費を見てあげましょうというものです。今回改正によりこの部分が引下げになりました。
改正前後では以下のようになっております。


※国税庁HPより抜粋

計算例で行くと例えば
年収500万円の人の場合
改正後:500万円-500万円×20%+44万円=356万円
改正前:500万円-500万円×20%+54万円=346万円
10万円増税となります。

年収900万円の人の場合
改正後:900万円-195万円=705万円
改正前:900万円‐900万円×10%+120万円=690万円
15万円増税となります。

ただし基礎控除が10万円増加していますので、結果的年収850万円未満であれば、所得金額は例年と変わりません。

所得調整控除の創設

年収850万円超の場合、子育てや介護世帯については増税とはなりません。

新たに所得調整控除という制度が創設されました。
年収が850万円超える方は先ほど増税とお伝えしていましたが、以下の要件を満たせば
給与所得の金額から(収入金額-850万円) × 10%を控除することができ、計算すると税金は変わりません。(最大15万円)

①本人が特別障害者
②23歳未満の扶養親族を有する者(平成10年1月2日以降生)
③特別障害者である同一生計配偶者を有する者
④特別障害者である扶養親族を有する者
夫婦とも850万円超で共働きである場合、23歳未満の扶養親族を有する者であれば両者とも適用可能です。
※あくまでも扶養親族なので、扶養控除の対象としているかどうかは関係ありませんのでご注意ください。

年末調整様式の変更

年末調整様式が変更になりました。

具体的にどういった点が変更になったのか見ていきましょう!

「給与所得者の基礎控除申告書兼給与所得者の配偶者控除等申告書兼所得金額調整控除申告書」となりました。
もともとは 給与所得者の配偶者控除等申告書だったものが、給与所得者の基礎控除申告書と所得金額調整控除申告書が新たに新設されました。

基礎控除を適正に把握するために、あなたの年間の所得の見積額を記載する必要があります。
ちょっと抵抗感ありますね・・・・
譲渡所得や一時所得があったりすると書いたほうが良いかもしれません。
そのほか副業でバリバリ稼いでいる場合はここに金額書く必要はないかと思います。確定申告で対応しましょう。

結論としては書かずに確定申告で対応しましょう!

所得調整控除申告書は、上記でもお伝えした通り、
年収が850万円超えている奥様が、子供は夫の扶養に入れているので私は関係ないわ! ではありません。

扶養親族がいるかどうかなので注意が必要になります。

(大事なので2回言いました)

極論この申告書は年収850万円超にいかない場合で、奥様も働かれておらず所得がない場合は出す必要はありません。
ただ管理面から出していただいたほうが良いかと思います。

所得控除関係

  • 基礎控除の改正
  • 扶養控除等の見直し
  • ひとり親控除及び寡婦(寡夫)控除の見直し

早速見ていきましょう。

基礎控除の改正

10万円引上げになり減税になりますが、所得が高い方は増税となります。

基礎控除が38万円 → 48万円と増加します。
基礎控除が2,400万円超になると段階的に基礎控除が減額していきます。

扶養親族等の控除額の見直し

合計所得金額要件が10万円引き上げられています

これで何が変わったのか?特に変化はありません。給与所得により収入を得ている扶養者等については特段変化はありません。
事業所得や雑所得などで稼がれている場合は、10万円引き上げていますので、稼げる額が少し増えています。

よく言われる扶養の給与は103万円まで!と言われるのは今回は特に影響をうけません。
改正前:103万円-65万円(給与所得控除)-38万円=0円 扶養に入れる
改正後:103万円-55万円(給与所得控除)-48万円=0円 扶養に入れる

ひとり親控除及び寡婦(寡夫)控除の見直し

ひとり親控除が新設されました

未婚のひとり親に対する税制上の措置

所得者がひとり親である場合には、ひとり親控除として、35万円を控除することとされました。
イ その人と生計を一にする子を有すること。
ロ 合計所得金額が500万円以下であること。
ハ その人と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる人がいないこと。

事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められるとは?

  • a その人が住民票に世帯主と記載されている人である場合には、その人と同一の世帯に属する人の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫又は未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である旨の記載がされた人
  • b その人が住民票に世帯主と記載されている人でない場合には、その人の住民票に世帯主との続柄が世帯主の未届の夫又は未届の妻である旨その他の世帯主と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる続柄である旨の記載がされているときのその世帯主
寡婦控除もひとり親控除に合わせて改正になりました。

寡婦の要件について、次の見直しを行った上で、寡婦(寡夫)控除をひとり親に該当しない寡婦に係る寡婦控除に改組されました。
扶養親族を有する寡婦について
ロ 合計所得金額が500万円以下であることが追加されました。
ハ その人と事実上婚姻関係と同様の事情にあると認められる人がいないことも追加されました。

また、「特別の寡婦」に該当する場合の寡婦控除の特例が廃止されました→ひとり親控除へ

簡単に整理すると

「ひとり親控除」(35万円控除)
・12月31日時点で、配偶者が死別・離婚・未婚
・生計を一にする子を扶養している
・合計所得金額が500万円以下である
・事実婚ではない

寡婦控除(27万円控除)
・12月31日時点で、配偶者が死別・離婚
・生計を一にする子を扶養していない(扶養している場合はひとり親控除へ)
・死別の場合は扶養親族を問わない、離別の場合は扶養親族ありのみ
・合計所得金額が500万円以下である

※生計を一にする子は合計所得金額48万円以下

(注) 改正前の「寡婦(特別の寡婦を除く)」に該当する方が、上記適用判定の結果、「寡婦」に該当する場合において、その人と生計を一にする子を有するときは、「ひとり親」(控除額:35万円)に該当し、年末調整の際にその異動内容について申告する必要があります。フローチャートは子以外の扶養親族がいるケースになります。

令和2年分より適用可能で、もともと2019年の年末調整の際に2020年の扶養控除申告書を提出の際に「ひとり親控除」はありませんでしたので、2020年年末時点で「ひとり親控除」の適用を受けれるように、2020年の扶養控除申告書の特別の寡婦欄からひとり親へ2重線で書き換えるよう依頼する必要があります。
(※改正前の「未婚のひとり親(寡婦(夫)、特別の寡婦に該当しない人)」に該当する人が、適用判定の結果、「ひとり親」に該当する場合)

 

個人事業主への影響【番外編】

  • 青色申告控除が変わる!
  • 電子申告が必要?
  • 電子帳簿保存ってなに?

個人事業主の方は令和2年度の確定申告について注意が必要です。

青色申告の変更点

電子申告をしないと控除額が65万円から55万円になってしまいます

紙申告を行うと55万円の控除になってしまいます。増税と思いきや基礎控除が10万円引き上げになっていますので、
通常通り紙申告を行ったとしても特にかわりませんので安心してください。

電子申告で控除額が令和元年と同じ65万円になります。

節税にもなりますし、税理士にも優しい紙申告ではなく電子申告をしてください

今年は必ず紙申告をしましょう!
電子申告をすることで、55万円控除ではなく65万円控除を維持することができます。つまり基礎控除と合わせると控除額が10万円増えるため実質減税になります。
個人事業主であれば、所得税だけでなく、市民税や国民健康保険・後期高齢者医療保険など大きく反映してきますので、ぜひ電子申告を行ってください。

印鑑をもらうのも結構手間なんです・・・・

確定申告などの押印廃止検討 加藤官房長官「21年度税制改正プロセスで」

確定申告など国税に関する税務手続きで提出する書類については、国税通則法で押印が義務付けられている。加藤氏は「政府全体として不要な押印は廃止する方向で検討を進めている。納税者の利便性向上の観点に鑑み、財務省で見直しの検討が行われている」と説明。「来年度の税制改正に向けたプロセスで検討が進められる」と述べた。

印鑑制度は来年度申告分より廃止されそうですね。 ただ!電子申告のほうが郵送等より便利なのでぜひお願いいたします。

 

また電子申告をしなくても、電子帳簿保存を行うことでも65万円控除が可能になります。

電子帳簿保存ってなに?

PC上に電子記録保存として法令で認められる形式で保存することです

電子帳簿保存の承認申請は3か月ほどかかりますので、今年は提出期限が終了しています。
freeeeやマネーフォワードなどのクラウド会計を使用する場合は適用できる範囲があります。
後日記事にしたいと思います。

 

まとめ

改正論点は色々ありましたが、内容の整理はできましたでしょうか?
年末調整の時期が近づいていますので、早め早めの対応をしていただければと思います。

特に「給与所得者の基礎控除申告書兼給与所得者の配偶者控除等申告書兼所得金額調整控除申告書」については新たに記載すべき点がありますのでご注意ください。

また「ひとり親控除」対象者も改めて確認したほうが良いので、周知徹底していただくようお願いいたします。

 

年末調整について効率化を図るには?

個人的には従業員がいっぱいいる事業者様については、ペーパレス年末調整を行うことで、業務効率が格段に上がります。

✓主なペーパレスに対応しているシステム

・freee
・マネーフォワードクラウド給与
・SmartHR
・ジョブカン
・奉行Edge

一度ご検討してみてもよいと思います。

読んでいただき、ありがとうございました。



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居住用財産の仕入税額控除について改正が入りました。 「社宅にかかる仕入税額控除については今まで通り仕入税額控除できないの?」 「居住用建物の消費税が仕入税額控除できる抜け道ってないよね?」 &nbsp ...

経営ノウハウ 補助金

事業再構築補助金 市場分析の方法 採択のためのポイントは?

2021/9/4  

「再構築補助金通らなかった・・・」 「これから再構築補助金やりたいけど市場分析の方法がわからないなぁ」 「具体的に通る方法が分かれば」 と思っているあなた朗報です。   私が行った事業再構築 ...

経営ノウハウ 雑記

振込手数料で損していない?

2021/7/25  

起業した際に初めての売上の入金嬉しいですよね。 そんなときに 「振込手数料が差し引かれて入金されていた」 などの経験はありませんか? 今回は振込手数料について解説していきたいと思います。   ...

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独立

独立日記2

2021/8/29  

退職が近づいてくると寂しい反面ワクワクしてきますね。 8月の大まかな流れ 買い物 PC購入 → DELLの CORE7 16G 512SSD スキャンスナップ購入 プリンター購入 ドキュワークス購入 ...

経営ノウハウ 補助金

再構築補助金 採択される具体的なポイントについて

2021/9/4  

    9/2に事業再構築補助金2次の結果が公表されました。 またしても全件採択されました。 2次はチームで3件(うち私が担当2件)しており3件とも採択です! うち1件私が担当した ...

節税 税金

節税一覧

2021/9/30  

  法人の節税について一覧にまとめました。   必要最低限以下の項目を押さえておきましょう ①役員報酬の設定 ②旅費日当の支払い 該当記事 ③倒産防止共済の加入 該当記事 ④事業年 ...

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独立

独立日記3

2021/9/12  

9月12日 今週の振返り 商工会へ採択された旨連絡 1件3次を引き受け 担当者の方から1件見てほしいと言われたのでチェックした 銀行からの紹介で再構築補助金1件依頼あり 再来週訪問予定 セミナー少しだ ...

節税 税金

【節税】決算期の変更による節税その他メリット・デメリット 

2021/9/13  

  決算期は変更できます!   あなたはご存じでしたか?   そもそも決算期はどのように決めましたか? おおよそ多数のお客様が設立年月日から起算して1年間になるようにして ...

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独立

独立日記4

2021/9/20  

9/18 いまさらながら、PDCAを回す仕組みを作りました。 再構築補助金無事2件終了 1件経営者の知り合いから再構築紹介を受ける。 IT導入補助金支援準備 銀行から紹介を受けた小規模事業者持続化補助 ...

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雑記 独立

独立日記5

2021/10/15  

10/11~10/15の行動 再構築補助金面談 → 成約不明 社労士と面談 同い年 漫画ムービー依頼 HP制作依頼 心理学講座勉強 × 2 研修会社の人と面談 お医者様と面談 → なぜかお医者様の独立 ...


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